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财政部 国家税务总局
关于调整卷烟消费税的通知
财税 [2015] 60号2015年5月7日

【财政部】
【2015】
【消费税】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现将调整卷烟消费税政策问题通知如下：

　　一、将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

　　二、纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

　　三、本通知自2015年5月10日起执行。此前有关文件规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

相关文件

国家税务总局公告2015年第35号 关于卷烟消费税政策调整后纳税申报有关问题的公告

(来源：财政部网站)            最近编辑： 2022年12月16日

同时批发多种烟，消费税怎么算？
2022年12月16日 版次：06 作者：夏玲

实务中，部分企业同时开展卷烟、雪茄及电子烟的“混合经营”。在这种情况下，相关纳税人需要熟练掌握不同类型烟产品的计税方法，准确计算缴纳消费税。

《财政部 国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》（财税〔2015〕60号）规定，自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号）明确，电子烟实行从价定率的办法计算纳税，批发环节的税率为11%。值得注意的是，根据财税〔2015〕60号文件规定，雪茄在生产环节征收消费税，税率为36%，批发环节不缴纳消费税。

举例来说，E公司是一家取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业，2022年12月批发销售了卷烟、雪茄和电子烟三类烟产品。其中，批发销售卷烟200箱（1000万支），不含增值税销售额1000万元；批发销售雪茄不含增值税销售额100万元；批发销售电子烟不含增值税销售额200万元。2023年1月申报期，E公司批发销售卷烟应申报缴消费税1000×11%+1000×0.005=115（万元）；批发销售雪茄不用缴纳相应消费税；批发销售电子烟应申报缴纳消费税200×11%=22（万元），共应申报缴纳消费税115+22=137（万元）。

（作者单位：江西中烟工业有限公司）

地方相关规定

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