|
案例：300044 赛为智能2022年年报回复
公司可抵扣暂时性差异金额较大的主体是深圳赛为和合肥赛为智能有限公司（以下简称：“合肥赛为”），2022年，公司对深圳赛为和合肥赛为不再确认递延所得税资产，
2022年，深圳赛为和合肥赛为不再确认递延所得税资产，主要是因为深圳赛为应收账款金额较大、融资艰难、资金流动性差，公司的基本面未得到有效改善，公司的在手订单不足以支撑长期大额的盈利预期，深圳赛为2022年营业收入2.18亿元，同比大幅减少69.52%，且2022年首次出现大额可抵扣亏损，基于谨慎性原则，深圳赛为本期不确认递延所得税资产；合肥赛为利润总额-0.31亿元，亏损进一步扩大，且合肥赛为的主营主要依赖于深圳赛为的工程分包，深圳赛为自身在收缩业务，将导致分包给合肥赛为的业务减少，基于谨慎性原则，合肥赛为本期也不确认递延所得税资产。
公司2020年、2021年确认了递延所得税资产，主要是基于，一是深圳赛为2020年和2021年收入分别为8.97亿元和7.17亿元，利润总额分别为-5.99亿元和-2.84亿元，亏损同比大幅缩小，二是2021年深圳赛为处置马鞍山学院产生的大额的投资收益弥补了以前年度的可抵扣亏损外，还产生了应纳税所得额2.85亿元，当年没有可抵扣亏损。合肥赛为2020年和2021年收入分别为2.46亿元和1.03亿元，利润总额分别为0.05亿元和-0.25亿元，2021年首次出现亏损。
根据企业会计准则及企业所得税法相关规定，公司是否确认可抵扣亏损递延所得税资产取决于未来能否在可弥补期间很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额的预期。公司在判断是否确认递延所得税资产时，综合考虑公司自身盈利情况、在手订单、经营计划及未来预期等多种因素，在可弥补期间很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额时确认递延所得税资产。根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号），“自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年”。深圳赛为和合肥赛为符合上述财税〔2018〕76号的相关规定，因此产生的可抵扣亏损结转以后年度弥补的结转年限为10年。
过去多年，公司每年可产生应纳税所得额，结合公司历史盈利情况、经营计划、未来的预期，公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额。公司2020年、2021年确认的递延所得税资产符合《企业会计准则》的有关规定。 |
