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福利费会计方面的规定
财政部企业司有关负责人就企业新旧财务制度衔接政策答记者问
(2008年04月28日 )
全面修订的《企业财务通则》（财政部令第41号，以下简称新《通则》）已于2007年1月1日开始施行。针对企业贯彻实施新《通则》问题，财政部先后印发了《财政部关于实施修订后的<企业财务通则>有关问题的通知》（财企[2007]48号）和《财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（
财企[2008]34号），对企业新旧财务制度衔接政策做出了规定。日前，财政部企业司负责人回答了记者提问。
问：新《通则》实施后，企业原来的职工福利费计提制度有何变化？以前形成的职工福利费余额怎么处理？
答：新《通则》改革了延续几十年的企业职工福利费财务制度，将原来从职工福利费中开支的基本医疗保险、补充医疗保险、补充养老保险等内容，都规定为直接列入成本（费用）。因此，自2007年1月1日开始，各类企业（包括上市公司在内）不再按照工资总额的14%计提职工福利费。2007年已经提取的职工福利费，应予冲回。
截至2006年12月31日，除上市公司按照《企业会计准则——首次执行会计准则》执行以外，企业账面应付福利费余额（不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额），区别以下情况处理：
1、余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润负数的，依次以任意盈余公积和法定盈余公积弥补；仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。
2、余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再执行新《通则》。即原来开支的职工福利费项目，先核销应付福利费，待其归零后，再直接列支成本（费用）。企业实行公司制改建或者产权转让时，结余应当转增资本公积。
（说明：财务通则目前仅在国企及上市公司实行，其他企业仅是鼓励）
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